減稅改革關(guān)鍵在簡(jiǎn)并增值稅稅率
財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新26日在解讀增值稅制度改革試點(diǎn)時(shí)表示，對(duì)于增值稅改革后，稅率提高是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的問題，今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。（證券日?qǐng)?bào)3月27日）
目前，在上海試點(diǎn)的增值稅適時(shí)擴(kuò)圍改革，對(duì)增值稅營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象實(shí)際上進(jìn)行了重新劃定。從總體上能夠降低重復(fù)征稅的情況，但具體到一個(gè)企業(yè)和納稅人，就不一定能夠降低企業(yè)稅負(fù)，帶來(lái)減稅改革效益。
報(bào)道稱，上海部分企業(yè)認(rèn)為試點(diǎn)之后稅負(fù)不降反升就是一個(gè)例子。之所以出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)楫?dāng)前增值稅改革只是對(duì)征稅范圍的改革，并未涉及稅率簡(jiǎn)并調(diào)整。征稅范圍確定的前提下，稅率才是最具核心的稅收基本要素，直接決定納稅人的稅收負(fù)擔(dān)程度。
國(guó)稅總局局長(zhǎng)肖捷日前撰文指出：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)約0.5%，即增長(zhǎng)2350多億元，第三產(chǎn)業(yè)增加值提高約0.3%，帶動(dòng)居民消費(fèi)增長(zhǎng)1%，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7%，同時(shí)直接帶來(lái)大約70萬(wàn)新增就業(yè)崗位。而付出的代價(jià)，僅僅是全國(guó)稅收凈減收大概1000多億元。
這是官方首次詳細(xì)測(cè)算增值稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響。從這一相對(duì)權(quán)威的測(cè)算數(shù)據(jù)來(lái)看，增值稅改革的確對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和增長(zhǎng)具有重要的意義。但是，要達(dá)到上述要求，除了將營(yíng)業(yè)稅合并到增值稅之外，必須跟進(jìn)的改革就是簡(jiǎn)并調(diào)整增值稅稅率，將減稅讓利的實(shí)惠讓納稅人看得見、摸得著。
根據(jù)增值稅暫行條例，增值稅現(xiàn)行稅率有兩個(gè)檔次，即17%的基本稅率和13%的低稅率。一般貨物使用17%的基本稅率；農(nóng)副產(chǎn)品等涉及農(nóng)民基本生活用品的，則享受13%的低稅率。另外，對(duì)小規(guī)模納稅人按照3%是征收率進(jìn)行簡(jiǎn)易征收管理，沒有扣除上游環(huán)節(jié)繳納的稅負(fù)，部分產(chǎn)品實(shí)施6%的簡(jiǎn)易征稅率等。
上海試點(diǎn)增值稅之后，試點(diǎn)方案增加了6%和11%的兩道試點(diǎn)稅率。試點(diǎn)方案確定交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
從上述稅率檔次來(lái)看，目前增值稅基本稅率明顯偏高。因?yàn)樵鲋刀愓魇眨窃谝粋�(gè)完整的鏈條封閉式管理下進(jìn)行，而且稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。這樣增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品不管流轉(zhuǎn)多少個(gè)環(huán)節(jié)，最后到消費(fèi)者手中，至少要承擔(dān)稅率規(guī)定的稅收負(fù)擔(dān)。比如一件117元的商品價(jià)格中，就含有17元的增值稅，中國(guó)商品所含流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)高于歐美等其他發(fā)達(dá)國(guó)家。農(nóng)副產(chǎn)品13%的低稅率也相對(duì)較高。上海試點(diǎn)方案中確定的6%、11%兩檔稅率，從試點(diǎn)企業(yè)的反饋來(lái)看，也是較高的。
在增值稅稅率調(diào)整改革方面，筆者的建議是：一是對(duì)非基本生活用品，特別是高端消費(fèi)品稅率不應(yīng)調(diào)整，比如煙酒、化妝品類基本稅率，維持17%不變，二是對(duì)于其他與生產(chǎn)生活緊密相關(guān)的貨物勞務(wù)，應(yīng)從目前17%的稅率降低到13%；農(nóng)副產(chǎn)品則從13%的稅率降低到10%以下；三是對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改正增值稅進(jìn)行試點(diǎn)的，應(yīng)在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上適當(dāng)在降低1-2個(gè)百分點(diǎn)，以降低企業(yè)稅負(fù)。（李寧）
