8月30日，福建省地稅局向媒體表示，對(duì)月餅征個(gè)稅早已有之，不繳者將被罰。
而上海稅務(wù)部門則表示，對(duì)月餅征收個(gè)稅采取人性化操作，企事業(yè)單位不申報(bào)職工月餅收入，稅務(wù)部門將不予深究。
這個(gè)中秋趕上個(gè)稅新政，到底要不要交月餅稅，各地說法不一，公眾一頭霧水。就此，記者采訪了有關(guān)專家。
一問：月餅征稅，冒出新稅種？
實(shí)物也要繳個(gè)稅，月餅稅不是新稅種
月餅稅是個(gè)新增的稅種嗎？有法律依據(jù)嗎？
劉劍文，中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長，北京大學(xué)法學(xué)院教授、博導(dǎo)，長期從事財(cái)稅法研究。他認(rèn)為，“所謂‘月餅稅’，只是一種民間說法。從本質(zhì)上說，它屬于個(gè)稅征收范圍中的工薪所得，并非新增稅種。”
現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例對(duì)征稅范圍作了明確規(guī)定，既包括現(xiàn)金，也包括實(shí)物。“個(gè)人所得稅的核心為‘所得’，發(fā)月餅當(dāng)然應(yīng)該繳個(gè)稅。”劉劍文認(rèn)為。
所得實(shí)物怎么繳稅？根據(jù)個(gè)稅條例，劉劍文解釋道：應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
北京市金臺(tái)律師事務(wù)所高級(jí)合伙人郭衛(wèi)東律師表示，我國稅法中沒有“月餅稅”這個(gè)稅種。9月1日即將施行的個(gè)稅新政，也并沒有進(jìn)行修訂。從報(bào)道來看，實(shí)際上是將單位發(fā)月餅納入個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得范圍，這么操作是符合稅法規(guī)定的。
月餅?zāi)昴臧l(fā)，為什么以前很少聽說月餅稅呢？
對(duì)此，劉劍文表示，其實(shí)，對(duì)作為福利發(fā)放的月餅征稅，并非新事物。只是由于實(shí)物征稅領(lǐng)域逃稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重，所以沒有引起如此廣泛的反響。
他認(rèn)為，對(duì)實(shí)物福利嚴(yán)格征稅，將真正實(shí)現(xiàn)稅收公平。現(xiàn)實(shí)中，有些單位通過發(fā)放實(shí)物進(jìn)行避稅，這是不公平、不合理的現(xiàn)象。今后，嚴(yán)格征管是大的趨勢(shì)。
二問：重復(fù)征稅，傳言屬實(shí)嗎？
月餅所附稅種不同，不是重復(fù)征稅
有媒體報(bào)道，雖然將單位發(fā)放給員工的月餅作為實(shí)物所得征收個(gè)稅并無不妥，但是以什么數(shù)額為基數(shù)進(jìn)行征稅卻存有疑問。
以一盒價(jià)格為300元的月餅為例，售價(jià)中至少應(yīng)當(dāng)包括17%的增值稅和一定數(shù)額的營業(yè)稅。也就是說，對(duì)于需要將月餅折算為收入的員工來說，他在獲取這項(xiàng)實(shí)物收入時(shí)，已經(jīng)被商家“轉(zhuǎn)嫁”承擔(dān)了商品的稅款。按照月餅含稅價(jià)進(jìn)行征稅，讓一些媒體和公眾質(zhì)疑，月餅征稅可能涉嫌重復(fù)征稅。
劉劍文認(rèn)為，對(duì)個(gè)人所得的月餅征稅屬于直接稅的范疇，并不存在重復(fù)征稅的問題。
他說，不同環(huán)節(jié)有不同的納稅主體。在月餅的生產(chǎn)經(jīng)銷環(huán)節(jié)和個(gè)人工薪方面，按照目前的稅法，都需要征稅，不存在直接稅的重復(fù)問題。
“我們這里討論的‘月餅稅’問題中的‘月餅’，并不是從月餅生產(chǎn)或銷售的角度而言的，而是指發(fā)放給個(gè)人的、以實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)出來的個(gè)人所得。如果這樣想會(huì)比較容易理解：中秋節(jié)前，發(fā)放月餅，和發(fā)放相當(dāng)價(jià)值的人民幣，本質(zhì)是一樣的。”劉劍文說。
作為法律工作者，郭衛(wèi)東認(rèn)為，“所謂重復(fù)征稅，是對(duì)同一行為征收兩次或兩次以上同稅種的稅。”
他表示，在個(gè)稅實(shí)際征收中，也不能完全排除重復(fù)征稅。“比如，境內(nèi)納稅人的境外所得，在境外會(huì)被征收個(gè)稅，而在境內(nèi)也會(huì)有被再次征收個(gè)稅的可能。”
三問：合法征稅，為何意見大？
加強(qiáng)征管透明度，才能贏得更多理解
單位發(fā)月餅，個(gè)人要繳稅，雖然很合法，卻不近人情。合法征稅如何取得公眾理解？
劉劍文表示，老百姓對(duì)月餅征稅意見大，完全可以理解。畢竟，稅收和人們生活息息相關(guān)，涉及民生和利益訴求。我國稅制還不盡完善，這也導(dǎo)致老百姓的稅痛感較為強(qiáng)烈。
“這方面，稅務(wù)部門并非無可作為。加強(qiáng)稅款征收、使用的透明度，加強(qiáng)稅收法治的宣傳，都能讓老百姓對(duì)合法征稅更加理解。”他說。
同樣是單位發(fā)月餅，有的地方嚴(yán)格征收個(gè)稅，有的地方表態(tài)將酌情處理。有的單位嚴(yán)格代扣，有的單位“合理避稅”。甚至有人說，月餅稅針對(duì)企業(yè)不針對(duì)行政事業(yè)單位。種種這些，讓許多人感到稅收不公。
“不能說只針對(duì)企業(yè)不針對(duì)行政事業(yè)單位，只要不是自己掏錢得到的月餅，都應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得。”郭衛(wèi)東認(rèn)為，現(xiàn)實(shí)中，確實(shí)存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。只有稅收面前人人平等，百姓才不會(huì)有意見。
劉劍文則強(qiáng)調(diào)，“老百姓有較大的反響，不要認(rèn)為是壞事。這說明，他們?cè)陉P(guān)心自身利益的同時(shí)，也關(guān)心國家的未來。政府應(yīng)當(dāng)思考，稅收如何有助于民生，如何實(shí)現(xiàn)良法之治。”
他建議，國家應(yīng)當(dāng)規(guī)定價(jià)值較低的實(shí)物福利免征，國外有類似的做法，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)人性化的征收是必要的。
加名稅
婚姻法新司法解釋稱，婚前房產(chǎn)歸個(gè)人所有。于是，各地紛紛傳出“房產(chǎn)加名應(yīng)征稅”的消息，南京、武漢等地均在傳聞之列。
讓大家困惑的是，據(jù)媒體報(bào)道，短短幾天，南京關(guān)于加名稅變了多個(gè)說法：從“即日開征”，到“等國稅總局的意見”，再到“暫不征收”。武漢也存在著房產(chǎn)、稅收等各部門口徑不一的情況。
一時(shí)間，眾說紛紜，著實(shí)叫人摸不著頭腦。
一問：加名征稅，師出有名嗎？
房產(chǎn)證加名，權(quán)屬轉(zhuǎn)移，可依法征稅
近日，南京市地稅局在其網(wǎng)站登出回復(fù)稱，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納契稅。
該回復(fù)指出，根據(jù)婚姻法最新司法解釋，婚前房產(chǎn)歸個(gè)人所有，將原本夫妻一方婚前購買的房屋加上另一方的名字，即將房屋的部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給另一方，按照現(xiàn)行規(guī)定屬于契稅征稅范圍。
在北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文看來，加名稅是媒體提出的概念，實(shí)際上就是契稅的一個(gè)征稅項(xiàng)目。房產(chǎn)證加名后，部分權(quán)屬轉(zhuǎn)移，依法可以征稅。
但各地對(duì)加名稅做法、態(tài)度不盡相同。
廣州市房地產(chǎn)交易中心表示，廣州目前政策暫無變化，房屋產(chǎn)權(quán)證夫妻一方加名不征收契稅。只要夫妻雙方帶齊證件，到交易大廳辦理，并與相關(guān)部門簽訂證明該產(chǎn)權(quán)是“夫妻雙方共用財(cái)產(chǎn)”的協(xié)議，則可免征契稅。
廣州市地稅局納稅人服務(wù)中心相關(guān)工作人員坦陳，新司法解釋出臺(tái)后，執(zhí)行中確實(shí)遇到一些問題。但市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)制訂稅收政策，已向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。如上級(jí)正式出臺(tái)實(shí)施意見，將按規(guī)定執(zhí)行。
對(duì)此，北京市金臺(tái)律師事務(wù)所高級(jí)合伙人郭衛(wèi)東持不同觀點(diǎn)。他認(rèn)為，“加名”只是夫妻對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)的約定，不是交易行為，不應(yīng)當(dāng)征收契稅。
二問：征收亂象，根源是什么？
加名人數(shù)增加，帶來地稅新稅源
如果征稅師出有名，南京緣何又決定“暫時(shí)不征收”了呢？南京市地稅局公告稱，社會(huì)對(duì)此事關(guān)注度較高，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)制訂稅收政策，市地稅局已積極向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。
這一說法依然讓公眾不解：如果無權(quán)制訂，最初為何表示“即日征收”？
同樣糾結(jié)的還有武漢。此前有媒體稱，武漢對(duì)婚前房產(chǎn)證加名按加名方取得房產(chǎn)份額征收4%的契稅。
8月29日，記者向武漢市房地產(chǎn)交易管理中心咨詢。工作人員說：過去按照4%征收加名稅。婚姻法有了新解釋，社會(huì)上很關(guān)注，暫停辦理此業(yè)務(wù)。
武漢市地稅局辦公室一位負(fù)責(zé)人沒有正面回應(yīng)過去是否征收加名稅，但他表示，一直按湖北省地稅局規(guī)定執(zhí)行，具體政策須向省地稅局咨詢。
湖北省地稅局稅政三處一位熊姓負(fù)責(zé)人說，目前該局做法是，不管婚前婚后，此類房產(chǎn)視為夫妻共同擁有，只要雙方同意加名，不征收加名稅。
但他也強(qiáng)調(diào)，能不能征收某項(xiàng)稅，是由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一來定的，不是一省一市自行決定的。
劉劍文認(rèn)為，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匆忙決定征收加名稅，反映出他們急于控制新稅源的心理。司法解釋出臺(tái)之后，由于加名人增多，地稅部門發(fā)現(xiàn)加名成為一個(gè)重要稅源。因此，沒有請(qǐng)示國稅總局就自行出臺(tái)了征稅政策，“這在程序上有瑕疵”。
三問：各執(zhí)一詞，權(quán)威在哪里？
主管機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)、主動(dòng)維護(hù)法制統(tǒng)一
針對(duì)加名稅，有公眾表示，相同的事情，各地做法不同，甚至一個(gè)地方各部門之間也存在不同看法。究竟是此事太復(fù)雜，還是征稅太隨意？
專家認(rèn)為，契稅條例和有關(guān)行政解釋并沒有明確規(guī)定加名的行為應(yīng)當(dāng)征收契稅，從法理上講，這構(gòu)成了稅法漏洞補(bǔ)充。稅法漏洞補(bǔ)充更多強(qiáng)調(diào)從有利于納稅人的角度解釋。對(duì)加名造成房屋權(quán)屬變化的征稅問題，應(yīng)堅(jiān)持有利于納稅人的立場(chǎng)。
劉劍文介紹，目前我國稅收立法權(quán)集中在中央，“地方?jīng)]有稅收立法權(quán)，不能擅自出臺(tái)征稅規(guī)定。”他說。
在他看來，在一些地方政府對(duì)于加名是否征稅理解不一、做法不一的情況下，國家主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、主動(dòng)地維護(hù)法制統(tǒng)一，盡快出臺(tái)法規(guī)，確定征還是不征，不能聽任地方政府各行其是。
他強(qiáng)調(diào)，在制定“房產(chǎn)證加名征稅”政策時(shí)，要以人為本，既要考慮“稅理”，也要考慮“人情”，要綜合考慮各方面的情況，以保證出臺(tái)的新政策具有可行性。
在南京市地稅局的公告中稱，國家稅務(wù)總局正在著手研究具體意見，待正式意見明確后，南京地稅局將按上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。
截至發(fā)稿，對(duì)于此事，本報(bào)尚未從國家稅務(wù)總局獲得回應(yīng)。
